來源:華夏能源網 作者:深度有料

《中華人民共和國環境保護稅法》（以下簡稱“環保稅”）正式實行已有十日。同時《中華人民共和國環境保護稅法實施條例》明確規定，2003年1月2日國務院公布的《排污費征收使用管理條例》同時廢止。

環保稅是中共十八大后中國出臺的首部單行稅法，為中國第19個稅收種類。它的出臺不只意味著綠色稅收體制的建立，同時標示著存留幾十年的排污制度退出歷史舞臺。除此之外，環保稅的落地也給新能源行業帶來很多期望。

環保稅按照“稅負平移“原則將現行排污費證書制度改為稅收制度征收，以原排污費征收制度為基礎實行平移。根據現行排污費項目設置稅目，將排污費的繳納人作為環境保護稅納稅人；將應稅污染物排放量作為計稅依據；將現行排污費征收標準作為環境保護稅的稅額下限。

環保稅征收進展情況

據公開資料顯示，目前已經有22個省份公布環保稅稅額。

在大氣和水污染物可選的稅率范圍內，京津冀地區采用了較高稅率，其中北京“頂格”執行采用稅率，環北京的河北省13個縣也采用了較高稅率。福建、江西、遼寧等10多個省份將稅率定為法律規定的標準，其他地方則在低標準上有不同程度的上浮。

在已經公布環保稅稅額的22個省份中，大部分省份已經開始了環保稅的開征準備工作。環保稅的征收主要以“企業申報、稅務征收、環保監測、信息共享”模式實行。

根據已經公開資料顯示，環保稅收費力度整體較排污費高，京津冀滬等地區環保稅征收力度較高。

據了解，環保稅一季度一征，可想而知，對于即將到來第一個季度（又包含春節假期），征稅必然面臨重重困難，科普工作任重道遠。

目前，各個省份地區已經陸續開始核實確定環保稅納稅戶的數量，制定下發環保稅宣傳工作方案和培訓輔導工作方案，開展環保稅知識宣傳。

記者查詢發現，部分地區早在2017年10月份就開始進行準備工作。截至發稿，多個省、市、縣級地稅局、財政局、環保局已經召開動員會及培訓會議，初步識別環保稅納稅人，并認真核查納稅人基本信息、主要污染物類別、污染物排放等重點信息。

不過，華夏能源網記者通過電話詢問部分省份地區的環保局、地稅局關于環保稅納稅流程問題時，工作人員依然并不能給記者一個完整的回答。可見，上述科普工作仍然需要一段準備時間。

環保稅與排污費有著本質區別

環保稅的出臺，在法律層面促進生態文明建設，按照“以費改稅”原則，排污費變為環保稅，由收費變成納稅，成為一種義務。環保稅的納稅對象為直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者。

根據污染治理產業化發展的需要、污染防治的要求和經濟、技術條件以及排污者的承受能力制定的排污費征收標準，主要對象為直接向環境排放污染物的單位和個體工商戶按規定繳納排污費。

程序規范

環保稅相對于排污費層級更高，征收的標準和程序受到嚴格規范，稅收收取具有一定標準，使不能隨心所欲收取。環保稅將應稅污染物的排放量作為計稅依據，使得稅收征收有了具體依據。

責權明確

環保費改稅后，征收部門由環保部門改為稅務機關，環保部門配合，實現了“企業申報、稅務征收、環保監測、信息共享”的稅收征管模式。

環保稅施行后，若環保不過關，管理的官員和直接排污者都將會受到影響。

環保稅“效果”怎么樣？

據記者了解，在環保稅的壓力下，已經有企業開始更新設備，安裝煙氣脫硝除塵設備。

例如據河北日報報道，河北視窗玻璃有限公司是一家專業生產電子信息顯示超薄基板的高新技術企業，位于廊坊市永清縣與雄安縣相鄰，執行一檔稅額標準。該企業表示，環保稅開征在即可能會面臨成本上升。如果按照原有的技術生產，依據河北省制定的環保稅稅額，大氣中主要污染物每污染物當量9.6元，預計每月將繳納環保稅3.7萬元，全年44.4萬元。

為了響應環保稅的號召，同時節省成本，對此公司投資350萬元安裝煙氣脫硝除塵項目和生活污水處理設備。改造升級后，各項指標均低于污染物排放標準的百分之五十，可享受稅收優惠，減按百分之五十征收。按照目前排放標準2018年每月僅需繳納環保稅0.73萬元，全年8.8萬元。年均節省稅費35.6萬元。

除此之外，該公司采用的除塵及生活污水處理設備符合國家《環境保護專用設備所得稅優惠目錄》，在計算及哦啊那企業所得稅時，還可抵減應納所得稅約20萬元。

對于環保稅而言這只是一個開端，后期還需要不斷地完善和改進。

另附：四部門有關負責人就《中華人民共和國環境保護稅法實施條例》答記者問（新華社）

問：制定實施條例的背景是什么？

答：2016年12月25日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十五次會議通過了《中華人民共和國環境保護稅法》（以下簡稱環境保護稅法），自2018年1月1日起施行。

制定環境保護稅法，是落實黨的十八屆三中全會、四中全會提出的“推動環境保護費改稅”“用嚴格的法律制度保護生態環境”要求的重大舉措，對于保護和改善環境、減少污染物排放、推進生態文明建設具有重要的意義。為保障環境保護稅法順利實施，有必要制定實施條例，細化法律的有關規定，進一步明確界限、增強可操作性。

問：實施條例對環境保護稅法哪些方面的規定作了細化？

答：實施條例在環境保護稅法的框架內，重點對征稅對象、計稅依據、稅收減免以及稅收征管的有關規定作了細化，以更好地適應環境保護稅征收工作的實際需要。

問：對于征稅對象，實施條例做了哪些細化規定？

答：一是明確《環境保護稅稅目稅額表》所稱其他固體廢物的具體范圍依照環境保護稅法第六條第二款規定的程序確定，即由省、自治區、直轄市人民政府提出，報同級人大常委會決定，并報全國人大常委會和國務院備案。

二是明確了“依法設立的城鄉污水集中處理場所”的范圍。實施條例規定依法設立的城鄉污水集中處理場所是指為社會公眾提供生活污水處理服務的場所，不包括為工業園區、開發區等工業聚集區域內的企業事業單位和其他生產經營者提供污水處理服務的場所，以及企業事業單位和其他生產經營者自建自用的污水處理場所。

三是明確了規模化養殖繳納環境保護稅的相關問題，規定達到省級人民政府確定的規模標準并且有污染物排放口的畜禽養殖場應當依法繳納環境保護稅；依法對畜禽養殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的，不屬于直接向環境排放污染物，不繳納環境保護稅。

問：環境保護稅的計稅依據是如何確定的？實施條例在這方面進一步明確了哪些問題？

答：按照環境保護稅法的規定，應稅大氣污染物、水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定計稅依據，應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定計稅依據，應稅噪聲按照超過國家規定標準的分貝數確定計稅依據。

根據實際情況和需要，實施條例進一步明確了有關計稅依據的兩個問題：一是考慮到在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物不屬于直接向環境排放污染物，不繳納環境保護稅，對依法綜合利用固體廢物暫予免征環境保護稅，為體現對納稅人治污減排的激勵，實施條例規定固體廢物的排放量為當期應稅固體廢物的產生量減去當期應稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。

二是為體現對納稅人相關違法行為的懲處，實施條例規定，納稅人有非法傾倒應稅固體廢物，未依法安裝使用污染物自動監測設備或者未將污染物自動監測設備與環境保護主管部門的監控設備聯網，損毀或者擅自移動、改變污染物自動監測設備，篡改、偽造污染物監測數據以及進行虛假納稅申報等情形的，以其當期應稅污染物的產生量作為污染物的排放量。

問：對環境保護稅法第十三條關于減征環境保護稅的規定，實踐中如何把握相關界限，實施條例對此有沒有明確？

答：環境保護稅法第十三條規定，納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于排放標準30%的，減按75%征收環境保護稅;低于排放標準50%的，減按50%征收環境保護稅。

為便于實際操作，實施條例首先明確了上述規定中應稅大氣污染物、水污染物濃度值的計算方法。同時，實施條例按照從嚴掌握的原則，進一步明確限定了適用減稅的條件，即：應稅大氣污染物濃度值的小時平均值或者應稅水污染物濃度值的日平均值，以及監測機構當月每次監測的應稅大氣污染物、水污染物的濃度值，均不得超過國家和地方規定的污染物排放標準。

問：為保障環境保護稅征收管理順利開展，實施條例作了哪些規定？

答：從實際情況看，環境保護稅征收管理相對更為復雜。為保障環境保護稅征收管理順利開展，實施條例在明確縣級以上地方人民政府應當加強對環境保護稅征收管理工作的領導，及時協調、解決環境保護稅征收管理工作中重大問題的同時，進一步明確了稅務機關和環境保護主管部門在稅收征管中的職責以及互相交送信息的范圍，并對納稅申報地點的確定、稅收征收管轄爭議的解決途徑、納稅人識別、納稅申報數據資料異常包括的具體情形、納稅人申報的污染物排放數據與環境保護主管部門交送的相關數據不一致時的處理原則，以及稅務機關、環境保護主管部門無償為納稅人提供有關輔導、培訓和咨詢服務等做了明確規定。

問：實施條例自2018年1月1日起與環境保護稅法同步施行，屆時是否還征收排污費？

答：根據環境保護稅法第二十七條規定，自該法2018年1月1日施行之日起，不再征收排污費。實施條例與環境保護稅法同步施行，作為征收排污費依據的《排污費征收使用管理條例》同時廢止。